原住民族考試三等考試-財稅行政類科會計學109 年第 18 題單選題
企業為促銷新產品所作的專案銷售廣告支出，並未取得或產生可認列之無形資產或其他資產。所以企業應於此項支出發生時，作何種會計處理？
B正確答案
廣告費用無法產生可辨認的未來經濟效益資產，應於發生時認列為費用。
為什麼答案是 B
IAS 38 明訂廣告及促銷支出於發生時立即認列為費用，因其效益不確定且難以客觀衡量。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 廣告費用無法產生可辨認的未來經濟效益資產，應於發生時認列為費用。
看到「未產生可認列資產」關鍵字→直接費用化，秒選 B。
逐選項分析
A✕ 陷阱
資產須具備「未來經濟效益可合理衡量」要件，題目已明示未取得無形資產，不能資本化。
B✓ 正確
IAS 38 明訂廣告及促銷支出於發生時立即認列為費用，因其效益不確定且難以客觀衡量。
C✕
收入減項（如銷貨折讓、銷貨退回）是針對銷售本身的調整，廣告支出與收入計算無關。
D✕
廣告支出是成本流出，不可能是收入加項，屬明顯錯誤選項。
支出會計處理判斷
| 支出類型 | 是否產生資產 | 處理方式 | 舉例 |
|---|
| 研究支出 | 否（不確定） | 費用 | 研發初期 |
| 開發支出 | 符合6要件才資本化 | 無形資產 | 專案後期 |
| 廣告促銷 | 否 | 費用 | 本題 |
| 內部商譽 | 否 | 不得認列 | 自創品牌 |
考生易誤認廣告具長期效益而想資本化。但 IFRS 明確將廣告、促銷、訓練等支出列為「不得資本化」項目，因效益難以客觀衡量，一律費用化處理。 
