地方政府公務人員三等-財稅行政類科會計學113 年第 4 題單選題
甲公司 5 月 1 日收到客戶清償貨款所開立面值$400,000，附息 6%，3 個月到期之票據乙紙，因公司急需現金故在 6 月 1 日持該票據至銀行貼現，貼現率 12%，該票據貼現附有追索權。8 月 1 日銀行通知開票人拒付，並收取拒絕證書費$300。試問該公司於 8 月 1 日應認列之「催收款項」金額為：
A$397,880
B$400,300
C$402,300
D$406,300正確答案
D正確答案
票據到期遭拒付時，催收款項=票據到期值+拒絕證書費，本題為406,000+300=406,300。
為什麼答案是 D
正解。到期值=400,000×(1+6%×3/12)=406,000，加銀行代墊拒絕證書費 300，公司須償還銀行 406,300，故催收款項=406,300。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 票據到期遭拒付時，催收款項=票據到期值+拒絕證書費，本題為406,000+300=406,300。
拒付時直接算「到期值+拒絕證書費」，貼現率與貼現日無關！到期值=400,000×(1+6%×3/12)=406,000，加300=406,300。
逐選項分析
A✕
397,880 是 6/1 貼現時收到的現金（貼現值），與催收金額無關，這是貼現日的會計處理，不是拒付時的金額。
B✕ 陷阱
400,300 = 票據面額 400,000 + 拒絕證書費 300，漏算了票據到期應有的利息 6,000，是常見陷阱。
C✕ 陷阱
402,300 可能誤把利息算成 2,000（如只算 1 個月）+ 300，計息期間錯誤，票據利息應為 3 個月全期。
D✓ 正確
正解。到期值=400,000×(1+6%×3/12)=406,000，加銀行代墊拒絕證書費 300，公司須償還銀行 406,300，故催收款項=406,300。
票據貼現遭拒付的金額計算流程
| 階段 | 計算項目 | 金額 | 說明 |
|---|
| 票據面額 | 原始金額 | $400,000 | 5/1 收到票據 |
| 到期利息 | 400,000×6%×3/12 | $6,000 | 3個月全期利息 |
| 到期值 | 面額+到期利息 | $406,000 | 8/1 應付總額 |
| 拒絕證書費 | 銀行代墊 | $300 | 由公司負擔 |
| 催收款項 | 到期值+證書費 | $406,300 | ✅ 答案 |
本題給了一堆數字（貼現率、貼現日期），但拒付時的催收款項只看「到期值+拒絕證書費」，貼現率 12% 是干擾資訊。考生若把貼現息算進去就掉入陷阱，記住：催收是公司對銀行的償還義務，金額固定。 
