外交人員考試四等考試-外交行政人員類科行政組會計學概要110 年第 1 題單選題
甲公司於X1年初按面額$1,000購入票面利率5%每年底付息一次之債券，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量金融資產。甲公司於X2年7月1日以$1,225（含應計利息）全數出售該債券，對該公司X2年度本期其他綜合損益之影響數為損失$500，則該投資對該公司X1年本期其他綜合損益之影響數為何？（不考慮所得稅及預期信用損失）
A損失$100
B損失$500
C利益$100
D利益$500正確答案
D正確答案
FVOCI債券出售年度的 OCI 總變動，等於「當期評價 OCI」加上「重分類調整（負的累計 OCI）」，數學推導後必等於「負的期初累計 OCI」。
為什麼答案是 D
X2年 OCI 總變動 = (X2年評價 OCI) + (重分類調整) = (FV2 - FV1) - (FV2 - 成本) = 成本 - FV1 = - (FV1 - 成本) = - (X1年 OCI)。已知 X2年 OCI = -500，故 X1年 OCI = +500 (利益)。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 FVOCI債券出售年度的 OCI 總變動，等於「當期評價 OCI」加上「重分類調整（負的累計 OCI）」，數學推導後必等於「負的期初累計 OCI」。
秒解公式：出售當年度 OCI 總變動 = - (以前年度累計 OCI)。已知 X2 年 OCI 為損失 $500 (-500)，故 X1 年 OCI 必為利益 $500 (+500)。
逐選項分析
A✕
未能正確理解 FVOCI 債券出售時 OCI 重分類的機制，隨機猜測的錯誤金額。
B✕ 陷阱
正負號顛倒陷阱。考生可能誤以為 X2 年認列損失，代表 X1 年也是損失，忽略了出售時「重分類調整」會將累計 OCI 反向沖銷的特性。
C✕
未能正確推導出 X2 年 OCI 變動與 X1 年 OCI 之間的數學抵銷關係，計算錯誤。
D✓ 正確
X2年 OCI 總變動 = (X2年評價 OCI) + (重分類調整) = (FV2 - FV1) - (FV2 - 成本) = 成本 - FV1 = - (FV1 - 成本) = - (X1年 OCI)。已知 X2年 OCI = -500，故 X1年 OCI = +500 (利益)。
FVOCI 債券出售年度 OCI 變動拆解
| 步驟 | 項目 | 公式與推導 | 說明 |
|---|
| 1 | 出售時公允價值 (FV2) | $1,225 - $25(半年應計利息) = $1,200 | 售價需先扣除應計利息才是真實 FV |
| 2 | 出售時累計 OCI | FV2 - 成本 = $1,200 - $1,000 = $200 | 自購入以來的總未實現損益 |
| 3 | X2年評價 OCI | FV2 - FV1 = $1,200 - FV1 | 出售前先將帳面價值調至最新 FV |
| 4 | 重分類調整 | - 累計 OCI = -$200 | 將累計 OCI 轉出至本期損益 (反向) |
| 5 | X2年 OCI 總影響 | 步驟3 + 步驟4 = 1000 - FV1 = -$500 | 推導出 FV1 = $1,500，X1年OCI = +$500 |
FVOCI 債券出售當年度,OCI 會經歷兩個方向相反的變動:先依公允價值變動認列「當期評價增減」,再把「歷年累計 OCI」全數重分類到損益。重分類時會在 OCI 報表以相反方向沖銷,等於把過去累積的全部倒出來。數學上,當年 OCI 淨變動 = 當期評價 ± 重分類調整,化簡後剛好等於期初累計 OCI 的負值。考生最常漏掉重分類是「雙向記帳」概念:權益減少,損益增加,必須在 OCI 欄位顯示反向金額。記住口訣:出售年度 OCI 總變動,就是把期初 OCI 清空歸零。 
