甲公司於 X1 年底以\965,349 購入乙公司發行之四年期公司債，面額\1,000,000，票面利率 5%，每年底付息一次，發行當時市場利率為 6%，甲公司將該投資分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。X1 年底當日認列 12 個月預期信用損失\8,000，X2 年底乙公司發生財務困難，預期剩餘期間每年只能收取利息\30,000，到期本金只能收回\$800,000。若X2年底市場利率為7$P_{3,\ 6\%}= 2.67301$;$P_{3,\ 7\%}=2.62432$;$p_{3,\ 6\%}= 0.83962$;$p_{3,\ 7\%}= 0.81630$）