專技高考-會計師中級會計學104 年第 22 題單選題
甲公司於X1年1月1日以178,000（未含交易成本1,900）發行可買回公司債，債券面額為200,000，X6年12月31日到期，甲公司得自X3年12月31日起，以210,000（另加應計利息）買回該公司債。發行時經評價結果，嵌入式買回權資產之公允價值為$6,000。甲公司認為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並未緊密關聯，因而單獨認列此嵌入式衍生工具，並對公司債採攤銷後成本法之會計處理。試問下列有關此公司債之敘述何者正確？
AX1年1月1日公司債之帳面金額為$182,160正確答案
BX1年1月1日買回權資產之帳面金額為貸方餘額$6,000
C$1,900之交易成本應按公司債以及嵌入式買回權資產原始認列金額比例分攤正確答案
D應依預計買回債券期間計算公司債之原始有效利率
E買回權資產無須分攤交易成本
A、C正確答案
發行可買回公司債時，主契約（負債）與嵌入式買回權（資產）應分別認列。交易成本依兩者公允價值比例分攤，公司債帳面金額為其公允價值扣除分攤之交易成本。
為什麼答案是 A、C
正確。主契約公司債公允價值為184,000（發行價178,000 + 買回權資產6,000）。交易成本依公允價值比例分攤給公司債的金額為1,840（1,900×184/190），故帳面金額為184,000 - 1,840=182,160。
考點：帳面金額計算考點：買回權性質考點：交易成本分攤考點：有效利率估計
