普考-財稅行政稅務法規概要109 年第 19 題單選題
依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者免徵營業稅？①出售之土地 ②碾米加工 ③人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 ④進口金條 ⑤進口農耕用之機器設備
A僅①②④正確答案
B僅①②④⑤
C僅①②③
D僅③④⑤
A正確答案
營業稅法第8條免稅項目：土地、未加工農產品代工、金條金塊、農耕機具進口等；但人壽保險退保收益屬應稅。
為什麼答案是 A
①出售土地免稅（營業稅法§8第1項第1款）；②碾米屬未經加工農產品代工免稅；④進口金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾免徵營業稅。③⑤均非免稅項目。
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完整詳解
Pro · 無限重點 營業稅法第8條免稅項目：土地、未加工農產品代工、金條金塊、農耕機具進口等；但人壽保險退保收益屬應稅。
記口訣：土地、農業加工、金條金塊免稅；保險退保收益不免稅（屬營業收入）。
逐選項分析
A✓ 正確
①出售土地免稅（營業稅法§8第1項第1款）；②碾米屬未經加工農產品代工免稅；④進口金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾免徵營業稅。③⑤均非免稅項目。
B✕ 陷阱
⑤進口農耕用機器設備並非免徵營業稅項目。免稅的是「肥料、農藥、畜牧用藥、農耕及畜牧用機器設備、農地搬運車及其所用燃料」之「銷售」，但進口時仍需課徵。
C✕ 陷阱
③人壽保險、年金保險、健康保險之「保費收入」才免徵營業稅，但「退保收益及退保收回之責任準備金」屬應稅項目，不得免徵。
D✕
③⑤皆非免稅，且漏掉確定免稅的①②④，明顯錯誤。
營業稅法§8常見免稅項目
| 項目 | 是否免稅 | 關鍵備註 |
|---|
| 出售土地 | ✅ 免稅 | §8第1項第1款 |
| 碾米等未加工農產品代工 | ✅ 免稅 | 農業支援 |
| 進口金條、金塊、金片、金幣 | ✅ 免稅 | 不含金飾加工品 |
| 銷售農耕用機器設備 | ✅ 免稅 | 但『進口』不免稅 |
| 人壽/年金/健康保險保費 | ✅ 免稅 | 限本保費收入 |
| 保險退保收益、收回責任準備金 | ❌ 應稅 | 非本保費，屬營業收入 |
兩大陷阱：(1)保險免稅僅限『保費收入』，退保收益與收回責任準備金屬應稅；(2)農耕機具是『銷售』免稅而非『進口』免稅，進口金條才是進口環節免稅，兩者不可混為一談。 
