普考-財稅行政稅務法規概要109 年第 18 題單選題
土地所有權人辦理土地移轉繳納土地增值稅時，在其持有土地期間內，因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅之總額，不得超過土地移轉時應繳增值稅總額之比例為：
A正確答案
土地增值稅抵繳地價稅之上限為應繳增值稅總額的5%，請牢記增繳地價稅抵繳土增稅上限5%。
為什麼答案是 A
依土地稅法第31條第3項規定，因重新規定地價增繳之地價稅，准予抵繳其應納之土地增值稅總額，不得超過5%。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅抵繳地價稅之上限為應繳增值稅總額的5%，請牢記增繳地價稅抵繳土增稅上限5%。
看到「增繳地價稅抵繳土增稅」，直接聯想「5%」上限，秒選A，切勿與重劃減徵40%混淆。
逐選項分析
A✓ 正確
依土地稅法第31條第3項規定，因重新規定地價增繳之地價稅，准予抵繳其應納之土地增值稅總額，不得超過5%。
B✕
30%並非土地稅法中增繳地價稅抵繳土增稅之法定比例，純屬干擾選項。
C✕ 陷阱
40%是市地重劃或區段徵收後第一次移轉之「減徵」比例，並非地價稅「抵繳」上限，極易混淆。
D✕
50%並非相關抵繳或減徵之法定比例，純屬干擾選項。
土地增值稅相關抵繳與減徵比例一覽
| 項目 | 比例/上限 | 法源依據 |
|---|
| 增繳地價稅抵繳土增稅 | 5% | 土地稅法第31條 |
| 市地重劃後第一次移轉 | 減徵40% | 土地稅法第39條 |
| 區段徵收抵價地第一次移轉 | 減徵40% | 土地稅法第39條之2 |
考生易將「增繳地價稅抵繳土增稅的上限(5%)」與「市地重劃或區段徵收後第一次移轉的減徵比例(40%)」混淆。審題時務必看清是「抵繳上限」還是「減徵比例」。 
