普考-財稅行政稅務法規概要109 年第 7 題單選題
A公司會計年度採八月制，經該管稽徵機關核准110年起改採曆年制。若A公司109年8月1日至12月31日之課稅所得為120,000元，該期間營利事業所得稅之申報期間與應納稅額為下列何者？
A應於110年1月1日至1月31日期間申報；應納稅額為24,000元正確答案
B應於110年1月1日至1月31日期間申報；課稅所得額在12萬元以下，應納稅額為0元
C應於110年5月1日至5月31日期間申報；應納稅額為24,000元
D應於110年5月1日至5月31日期間申報；課稅所得額在12萬元以下，應納稅額為0元
A正確答案
會計年度變更屬「決算」而非「結算」，應於變更之日起1個月內辦理決算申報，並按20%稅率核課。
逐選項解析
A應於110年1月1日至1月31日期間申報；應納稅額為24,000元✓ 正確
B應於110年1月1日至1月31日期間申報；課稅所得額在12萬元以下，應納稅額為0元✕ 易錯陷阱
申報期間正確，但決算所得額不適用12萬元以下免稅之規定，此為結算申報才有的優惠。
C應於110年5月1日至5月31日期間申報；應納稅額為24,000元✕ 易錯陷阱
5月申報期間是「結算申報」適用，本題屬會計年度變更之「決算申報」，期限應為1個月內。
D應於110年5月1日至5月31日期間申報；課稅所得額在12萬元以下，應納稅額為0元✕ 易錯陷阱
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