原住民族考試三等考試-財稅行政類科會計學112 年第 10 題單選題
下列何者不屬於會計上的現金？
A即期支票
B勞退基金正確答案
C即期商業本票
D即期銀行匯票
B正確答案
會計上的現金須具「隨時可動用」與「高度流動性」，勞退基金受法令限制不得自由動用，故非現金。
為什麼答案是 B
勞退基金屬於特定用途、有法令限制動用的資金，不具流動性也不能隨時支付，不列為現金，應列為其他資產或長期投資。
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完整詳解
Pro · 無限重點 會計上的現金須具「隨時可動用」與「高度流動性」，勞退基金受法令限制不得自由動用，故非現金。
看到「基金」兩字，99% 不是現金！因為基金多為特定用途限制。
逐選項分析
A✕
即期支票可立即向銀行兌現，屬於會計上的現金項目，視同通貨收受。
B✓ 正確
勞退基金屬於特定用途、有法令限制動用的資金，不具流動性也不能隨時支付，不列為現金，應列為其他資產或長期投資。
C✕
即期商業本票可立即兌現，流動性高，屬於會計上的現金。
D✕
即期銀行匯票由銀行承兌，信用高且可立即兌現，屬於會計上的現金。
會計上「現金」的判斷標準
| 項目 | 是否為現金 | 理由 | 備註 |
|---|
| 庫存現金、活存 | ✅ 是 | 可立即使用 | 最典型現金 |
| 即期支票/匯票/本票 | ✅ 是 | 可立即兌現 | 視同通貨 |
| 郵票、印花稅票 | ❌ 否 | 屬預付費用 | 不能支付債務 |
| 遠期支票 | ❌ 否 | 尚未到期 | 列應收票據 |
| 指定用途基金 | ❌ 否 | 動用受限 | 列其他資產 |
| 週轉金、零用金 | ✅ 是 | 可隨時使用 | 現金科目 |
會計上的「現金」有兩道門檻:能不能馬上動用、有沒有使用限制。即期票據(支票、匯票、本票)雖然是紙,但隨時能兌現所以算現金;反過來說,就算錢放在銀行帳戶,只要法令規定「只能用於特定目的」就不能認列為現金。勞工退休基金就是典型案例——錢確實存在,但受勞基法約束只能用於退休給付,企業不能拿去付貨款或發薪水,這種「不能自由支配的資金」必須列為長期資產或負債項下的專戶,而非流動資產的現金。判斷關鍵就看:這筆錢老闆今天想用能不能用? 
