乙公司於X3年9月1日購入10隻小乳牛，總市場價格為$700,000，另支付運費$56,000與其他交易成本$28,000，準備飼養成齡後用來生產牛乳。乙公司估計，如果立即將這些小牛出售，亦需支付運費$56,000與其他交易成本$28,000。X3年度共花費飼料成本$350,000，年底如果將這些小乳牛出售，市場價格為$952,000，需支付運費$56,000與其他交易成本$28,000。假設該生物資產購入時之入帳金額為X，而年底資產負債表上的金額為Y，則X+Y之值為：