第一公司於X5年初成立，X5年公司發生營業損失$100,000，該損失可遞轉以後10年，且X5年發生一項暫時性差異，產生未來可減除金額$150,000，將於未來三年平均迴轉，公司評估未來年度都會有足夠課稅所得。若第一公司X6年未扣除虧損遞轉金額前之課稅所得額為$200,000（X6年未產生其他財稅差異項目），各年度所得稅率均為20%，則X6年應認列的所得稅費用為：
A$20,000
B$30,000
C$40,000
D$50,000正確答案
答案與詳解
為什麼答案是 D
當期所得稅=(200,000-100,000虧損扣抵)×20%=$20,000；X5年已認列遞延所得稅資產，X6年迴轉1/3即$150,000/3=$50,000，×20%=$30,000遞延稅費用。合計$50,000。
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