身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意114 年第 38 題單選題
財產稅傳統觀點採部分均衡分析，長期而言，視土地供給為垂直曲線，房屋供給為水平曲線。在此假設下，土地稅負與房屋稅負最可能有下列何種性質？
A土地稅負具累退性，房屋稅負具累進性
B土地稅負具累進性，房屋稅負具累退性正確答案
C兩者稅負皆為累退性
D兩者稅負皆為累進性
B正確答案
財產稅傳統觀點下，土地稅由地主承擔（累進），房屋稅由租戶承擔（累退）。
為什麼答案是 B
土地供給垂直→稅完全由地主承擔，因地主多為高所得者，故具累進性；房屋供給水平→稅全額轉嫁給消費者（租戶），而房租佔低所得者消費比重較高，故具累退性。
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完整詳解
Pro · 無限重點 財產稅傳統觀點下，土地稅由地主承擔（累進），房屋稅由租戶承擔（累退）。
垂直供給=地主吸收稅（累進）；水平供給=消費者負擔（累退）。
逐選項分析
A✕ 陷阱
方向顛倒。土地供給垂直表示地主無法轉嫁，稅由高所得地主承擔應為累進；房屋供給水平表示稅完全轉嫁給租戶，房租支出占低所得者比例高為累退。
B✓ 正確
土地供給垂直→稅完全由地主承擔，因地主多為高所得者，故具累進性；房屋供給水平→稅全額轉嫁給消費者（租戶），而房租佔低所得者消費比重較高，故具累退性。
C✕
錯誤。土地稅因無法轉嫁由高所得地主承擔，具累進性而非累退性。兩者稅負歸宿不同，不會同為累退。
D✕
錯誤。房屋稅因供給彈性無窮大，稅負轉嫁給租戶，房租占低所得者比例高，為累退性而非累進性。
財產稅傳統觀點（部分均衡）稅負歸宿
| 標的 | 供給曲線 | 稅負承擔者 | 累進/累退 |
|---|
| 土地稅 | 垂直（完全無彈性） | 地主（高所得） | 累進 |
| 房屋稅 | 水平（完全有彈性） | 租戶（消費者） | 累退 |
最常見陷阱是把供給彈性與稅負歸宿方向搞反。口訣：供給越沒彈性（垂直）→生產者自己吞；供給越有彈性（水平）→完全轉嫁給消費者。房租轉嫁給租戶後，因低所得者房租支出比例高，形成累退。 
