B 公司為加值型營業人，112 年 1、2 月內銷銷售額為 40 萬元，購進貨物 20 萬元，購買機器設備 100 萬元，期初留抵稅額 5 千元，該期申報營業稅應退稅額為何？
A5 萬 5 千元
B5 萬元
C4 萬 5 千元正確答案
D4 萬元
答案與詳解
為什麼答案是 C
銷項稅額=40萬×5%=2萬；進項稅額=(20萬+100萬)×5%=6萬；加計期初留抵5千，溢付稅額=6萬+0.5萬-2萬=4.5萬。因固定資產進項稅5萬>溢付4.5萬，全額4.5萬均可退稅。
考點：未扣抵銷項考點：單一因素陷阱考點：溢付稅額退稅考點：遺漏留抵
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