地方政府公務人員三等-財稅行政類科會計學109 年第 14 題單選題
甲公司X1年10月底公司帳上銀行存款之餘額為$120,000，銀行對帳單上之銀行存款餘額為$90,000。甲公司於10月24日請銀行代收一張發票日為10月31日之支票$15,000，並記入公司之銀行存款，但該票據遭退票。已知X1年9月底之在途存款為$55,000，假設本案中無帳載錯誤、手續費、未兌領支票等須加調節之事項，請問甲公司於X1年10月底之「在途存款」為多少？
A$15,000正確答案
B$30,000
C$70,000
D$85,000
A正確答案
調整退票後公司餘額為 $105,000，與銀行 $90,000 差額即為在途存款 $15,000。
為什麼答案是 A
公司帳$120,000需扣除退票$15,000調整為$105,000，銀行帳$90,000，題目說明無其他調節事項，故差額$15,000即為在途存款。
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完整詳解
Pro · 無限重點 調整退票後公司餘額為 $105,000，與銀行 $90,000 差額即為在途存款 $15,000。
公司餘額先扣退票 $15,000 → $105,000；銀行餘額 $90,000 → 差額 $15,000 即在途存款。
逐選項分析
A✓ 正確
公司帳$120,000需扣除退票$15,000調整為$105,000，銀行帳$90,000，題目說明無其他調節事項，故差額$15,000即為在途存款。
B✕ 陷阱
$30,000 是公司帳與銀行帳未調整前的直接差額($120,000-$90,000)，忽略退票應先調整公司帳。
C✕
$70,000 (= 55,000+15,000) 錯把 9 月底在途存款併入，但 9 月在途存款 10 月已兌現，不再屬於 10 月底在途。
D✕
$85,000 (=55,000+30,000) 混合錯誤計算，既未處理退票也誤留 9 月在途，雙重錯誤。
銀行調節表核心公式
| 項目 | 公司帳方 | 銀行帳方 | 本題金額 |
|---|
| 期末原餘額 | $120,000 | $90,000 | 起始 |
| 退票(應從公司帳扣) | -$15,000 | — | 調整公司帳 |
| 調整後正確餘額 | $105,000 | $105,000 | 應相等 |
| 在途存款(加銀行) | — | +$15,000 | $15,000 |
最大陷阱是 9 月底在途存款 $55,000——該金額 10 月已經入銀行帳，不能再算進 10 月底在途。另一陷阱是直接用 $120,000-$90,000=$30,000，忽略退票需先從公司帳扣除的調整程序。 
