初考-財稅行政財政學大意111 年第 37 題單選題
依稅法規定，下列何者免徵營業稅？
A外銷貨物
B科學工業園區內的園區事業
C海關保稅倉庫的機器設備
D出售的土地正確答案
D正確答案
出售土地免徵營業稅；外銷貨物適用零稅率（非免稅），兩者常被混淆。
為什麼答案是 D
依加值型及非加值型營業稅法第8條，出售土地免徵營業稅。土地交易另課土地增值稅，避免重複課稅，是營業稅免稅項目的經典考點。
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完整詳解
Pro · 無限重點 出售土地免徵營業稅；外銷貨物適用零稅率（非免稅），兩者常被混淆。
看到「土地」直接選：土地交易免營業稅、免所得稅（個人），只課土地增值稅。
逐選項分析
A✕ 陷阱
外銷貨物適用「零稅率」，不是免稅！零稅率仍在課稅範圍內，可退進項稅額；免稅則完全不課、進項不得扣抵，兩者法律效果差很大。
B✕
科學園區事業銷售貨物或勞務仍應課營業稅，僅在特定進口機器設備等有免稅或保稅優惠，整體營業行為並非免營業稅。
C✕
海關保稅倉庫的機器設備屬「保稅」性質，是暫不課徵關稅與營業稅，待出倉進入課稅區時仍須課稅，並非法定免徵。
D✓ 正確
依加值型及非加值型營業稅法第8條，出售土地免徵營業稅。土地交易另課土地增值稅，避免重複課稅，是營業稅免稅項目的經典考點。
營業稅三種稅制效果比較
| 類別 | 是否課稅 | 進項稅額 | 代表例子 |
|---|
| 一般稅率 | 課 5% | 可扣抵 | 國內銷售貨物 |
| 零稅率 | 課 0% | 可退稅 | 外銷貨物、國際運輸 |
| 免稅 | 不課 | 不得扣抵 | 土地、醫療、教育 |
最大陷阱是 A「外銷貨物」。很多考生直覺認為外銷「不用繳稅」＝免稅，但稅法上外銷是「零稅率」，仍在課稅體系內且可退進項稅。只有 D 土地才是法定免徵營業稅。 
