我國甲公司在日本設有分公司，其 112 年度營利事業課稅所得額為新臺幣 1,000 萬元，日本分公司同年度所得折合新臺幣 600 萬元，已在日本繳納日本分公司所得稅折合新臺幣 125 萬元，請問甲公司申報 112 年度營利事業所得稅時可使用國外稅額扣抵上限為多少元？
A80 萬元
B100 萬元
C120 萬元正確答案
D125 萬元
答案與詳解
為什麼答案是 C
全球所得 1000 萬 × 20% = 200 萬；若僅就國內 400 萬 × 20% = 80 萬；差額 120 萬即為國外所得應分攤稅額，也就是扣抵上限。另法：600萬 × 20% = 120 萬。
考點：公式誤用考點：數字誤算考點：扣抵上限考點：實繳稅額混淆
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