甲公司於X1年初發行面額$810,000、公允價值$960,000之普通股，以股份交換方式吸收合併乙公司。合併前乙公司帳列各項可辨認資產、負債之帳面金額及公允價值如下：現金帳面金額$180,000、公允價值$180,000；存貨帳面金額$250,000、公允價值$300,000；土地帳面金額$402,000、公允價值$432,000；設備帳面金額$218,000、公允價值$288,000；資產總額帳面金額$1,050,000、公允價值$1,200,000；應付帳款帳面金額$120,000、公允價值$120,000；應付票據帳面金額$216,000、公允價值$240,000；股本$600,000；保留盈餘$114,000；負債及權益總額$1,050,000。企業合併後各項可辨認資產、負債之課稅基礎即為收購日之公允價值，商譽之課稅基礎為零。乙公司於合併前有營業虧損且並未認列相關之遞延所得稅資產。假設甲公司評估未來很有可能有足夠之課稅所得供營業虧損減除，依稅法規定可減除之金額為$240,000，稅率為$20\%$。試問收購日應認列之商譽為何？