甲公司於 X5 年 1 月 1 日以$40,000 取得乙公司 80%股權而對乙公司取得控制，並依可辨認淨資產公允價值之比例份額衡量非控制權益。當日乙公司之權益包括股本$30,000 及保留盈餘$12,500。除存貨價值低估$2,500 外，其他可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。假設甲公司適用之所得稅率為 25%，乙公司適用之稅率為 20%。試問收購日工作底稿之沖銷分錄應認列之商譽為若干？
A$4,000
B$4,125
C$4,400正確答案
D$4,500
答案與詳解
為什麼答案是 C
存貨公允價值增值 2,500 需認列遞延所得稅負債 2,500×20%=500，淨增值 2,000。乙公司可辨認淨資產公允價值=30,000+12,500+2,000=44,500，商譽=40,000−44,500×80%=4,400。
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