甲公司於 X1 年 1 月 1 日發行面額$10、市價$20 之普通股 25,000 股取得乙公司全部淨資產，並支付合併相關直接成本$30,000。此外，甲公司允諾若乙公司X1 年稅前淨利能達到$750,000，則將額外發行 10,000 股普通股給乙公司之股東。X1 年初該項或有對價之公允價值為$40,000，甲公司收購乙公司之分錄應借記「投資乙公司」之金額為何？
A$570,000
B$540,000正確答案
C$530,000
D$500,000
答案與詳解
逐選項解析
A$570,000直接成本費用化✕ 易錯陷阱
$570,000 = 500,000 + 40,000 + 30,000，誤將合併直接成本計入投資成本。依 IFRS 3，直接成本應於發生時認列為費用。
B$540,000收購對價計算✓ 正確
正解：25,000股 × 市價$20 = $500,000，加或有對價公允價值$40,000 = $540,000。直接成本$30,000 列費用，不計入投資成本。
C$530,000✕ 易錯陷阱
D$500,000✕ 易錯陷阱
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