甲公司以現金$225,000購入乙公司75%股權而對乙公司具有控制，並以收購日公允價值$75,000衡量非控制權益。當日乙公司可辨認淨資產之公允價值$250,000，但其帳面金額與課稅基礎均為$200,000。甲及乙公司適用之所得稅稅率分別為15%及20%，收購日前甲及乙公司均無遞延所得稅資產或負債。假設商譽之課稅基礎為零，試問收購日合併報表應認列之商譽為何？