專技高考-會計師高等會計學106 年第 22 題單選題

有關利率交換之會計處理，下列何者正確？

A甲公司簽訂5年期付固定、收浮動之利率交換，此合約每年年底以每年年初之1年期利率交割，但甲公司在簽約時預先支付未來5年之固定利息。此合約為應適用IAS39之衍生工具正確答案

B甲公司簽訂5年期付浮動、收固定之利率交換，此合約每年年底以每年年初之1年期利率交割，但甲公司在簽約時預先支付未來5年之浮動利息。此合約為應適用IAS39之衍生工具

C甲公司簽訂5年期付固定、收浮動之利率交換，此合約每年年底以每年年初之1年期利率交割。此合約僅能作為公允價值避險中之避險工具而適用避險會計

D甲公司簽訂5年期付浮動、收固定之利率交換，此合約每年年底以每年年初之1年期利率交割。此合約僅能作為現金流量避險中之避險工具而適用避險會計

E甲公司簽訂5年期之利率交換，此合約每年年底以每年年初之1年期無風險利率交割。此合約可能可以作為對具有信用風險公司債投資之公允價值避險中之避險工具，而適用避險會計正確答案

答案與詳解

A、E

正確答案

預付固定利息的利率交換因期初投資仍小於本金，符合衍生工具定義；且利率交換可視被避險項目特性，靈活作為公允價值或現金流量避險工具。

預先支付固定利息的期初淨投資（僅為利息現值）仍遠小於直接投資浮動利率債券所需支付的本金，符合衍生工具「期初淨投資為零或較小」之定義，故適用衍生工具會計處理。

考點：衍生工具定義考點：避險會計種類考點：被避險項目指定

載入中…

Examly 收錄 38 萬+ 道歷屆題目，每題都有像這樣的精選詳解。免費下載，立即開練。