X1年1月1日甲公司以零成本遠期合約規避三年後高度很有可能發生預期交易之風險，並以三年之遠期合約整體公允價值變動計算避險有效性。X1年底，遠期合約資產之公允價值為80（損失）。X2年底，遠期合約資產之公允價值為180（損失）。假設甲公司無其他適用避險會計之交易，則此遠期合約對X2年其他綜合利益之影響為何？
A增加$100
B增加$90正確答案
C增加$80
D增加$70
答案與詳解
為什麼答案是 B
X1 年底 OCI 累積 = min(100, 80)=80；X2 年底 OCI 累積 = min(170, 180)=170。本年 OCI 增加 = 170−80 = 90。符合 IFRS 9「較低者法則（lower of test）」。
考點：工具變動誤用考點：較低者法則考點：期間混淆考點：只看工具端
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