身心障礙人員考試身障三等-財稅行政類科會計學106 年第 21 題單選題
甲公司某項資產之年底帳面價值為$150,000，課稅基礎為$170,000，所得稅稅率為20%，則關於該資產，甲公司年底應認列：
A遞延所得稅資產$4,000正確答案
B遞延所得稅負債$30,000
C遞延所得稅負債$4,000
D遞延所得稅資產$30,000
A正確答案
帳面<課稅基礎為可減除暫時性差異,認列遞延所得稅資產=$20,000×20%=$4,000。
為什麼答案是 A
正確。可減除暫時性差異$20,000×20%=$4,000,認列遞延所得稅資產。
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完整詳解
Pro · 無限重點 帳面<課稅基礎為可減除暫時性差異,認列遞延所得稅資產=$20,000×20%=$4,000。
1. 計算暫時性差異:課稅基礎$170,000 − 帳面價值$150,000 = $20,000
2. 帳面價值<課稅基礎(資產類)→ 屬於可減除暫時性差異
3. 未來回收資產時,可抵稅金額較大,故認列遞延所得稅資產
4. 金額 = $20,000 × 20% = $4,000
5. 答案為(A)
逐選項分析
A✓ 正確
正確。可減除暫時性差異$20,000×20%=$4,000,認列遞延所得稅資產。
B✕
錯誤。方向錯誤(應為資產非負債),金額也錯($30,000無計算依據)。
C✕
錯誤。金額正確但方向錯誤;帳面<課稅基礎應為遞延所得稅資產而非負債。
D✕
錯誤。方向正確但金額錯;應以差異額$20,000計算,而非$150,000或其他。
知識整理
| 重點 |
|---|
| 資產類暫時性差異判斷: |
| • 帳面價值 > 課稅基礎 → 應課稅暫時性差異 → 遞延所得稅負債 |
| • 帳面價值 < 課稅基礎 → 可減除暫時性差異 → 遞延所得稅資產 |
| 負債類則相反。 |
| 金額 = 暫時性差異 × 稅率 |
易誤以稅率乘帳面價值或課稅基礎,應乘「兩者差額」;也須注意資產與負債方向相反。 
