身心障礙人員考試身障三等-財稅行政類科會計學110 年第 14 題單選題考點：年度錯置考點：餘額與損益混淆
X1 年 8 月 1 日甲公司與乙公司簽訂不可取消購貨合約，甲公司須於 X4 年 8 月 1 日前以每單位$20，向乙公司進貨 10,000 單位。另外，甲公司可於到期前任何時點取消該合約，唯須支付罰金$50,000。甲公司會計期間採曆年制，並評估 X1 年底、X2 年底及 X3 年底該商品每單位之售價分別為$18、$14 及$16，試問，甲公司 X3 年度因上述合約應認列多少相關損益？
A損失$20,000
B損失$40,000
C利益$10,000正確答案
D利益$20,000
C正確答案
虧損性合約負債準備應以「履行合約淨成本」與「違約金」兩者取低衡量。X3年底準備餘額為4萬，較X2年底的5萬減少，故認列利益1萬。
逐選項解析
A損失$20,000年度錯置✕ 錯誤
此為X1年度應認列的損失金額（履行成本2萬與違約金5萬取低），並非X3年度的損益。
B損失$40,000餘額與損益混淆✕ 易錯陷阱
40,000元是X3年底負債準備的「期末餘額」，題目問的是X3年度的「當期損益」（期末與期初的差額），不可直接將餘額當作損益。
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