身心障礙人員考試身障三等-財稅行政類科會計學110 年第 14 題單選題
X1 年 8 月 1 日甲公司與乙公司簽訂不可取消購貨合約，甲公司須於 X4 年 8 月 1 日前以每單位\20，向乙公司進貨 10,000 單位。另外，甲公司可於到期前任何時點取消該合約，唯須支付罰金\50,000。甲公司會計期間採曆年制，並評估 X1 年底、X2 年底及 X3 年底該商品每單位之售價分別為\18、\14 及\$16，試問，甲公司 X3 年度因上述合約應認列多少相關損益？
A損失\$20,000
B損失\$40,000
C利益\$10,000正確答案
D利益\$20,000
C正確答案
虧損性合約負債準備應以「履行合約淨成本」與「違約金」兩者取低衡量。X3年底準備餘額為4萬，較X2年底的5萬減少，故認列利益1萬。
為什麼答案是 C
X2年底負債準備為50,000元（履行成本6萬與違約金5萬取低）；X3年底負債準備為40,000元（履行成本4萬與違約金5萬取低）。負債準備減少10,000元，應認列負債準備迴轉利益10,000元。
考點：年度錯置考點：餘額與損益混淆考點：虧損性合約衡量考點：未考量違約金上限
