身心障礙人員考試身障三等-財稅行政類科會計學110 年第 7 題單選題
甲公司 12 月 31 日公司帳上之存款餘額為$900,000。12 月份之銀行對帳單顯示 12 月份因存款不足而被退票為$30,000，其中$18,000 又於 12 月底前存入。12 月底在途存款為$150,000，未兌現支票為 $144,000（包括$30,000 之支票銀行於 12 月 20 日保付）。12 月 16 日公司誤將兌付他公司之支票$19,800 以$28,800 記入公司帳上，公司尚未發現此項錯誤。12 月份銀行代收票據$60,000，並扣除代收手續費$300。試問甲公司 12 月 31 日之正確存款餘額為何？
A$906,000
B$938,700
C$956,700正確答案
D$986,700
C正確答案
銀行存款調節表核心考點：從「公司帳餘額」出發，只需調整銀行已入帳但公司未入帳的項目（代收、退票）及公司記帳錯誤，即可求得正確餘額。
為什麼答案是 C
正確餘額 = 帳上餘額 $900,000 - 退票未補 ($30,000-$18,000) + 支出誤記多扣 ($28,800-$19,800) + 代收票據 $60,000 - 手續費 300=956,700。
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完整詳解
Pro · 無限重點 銀行存款調節表核心考點：從「公司帳餘額」出發，只需調整銀行已入帳但公司未入帳的項目（代收、退票）及公司記帳錯誤，即可求得正確餘額。
正確餘額 = 公司帳餘額 $900,000 - 退票未補淨額 $12,000 + 記帳錯誤多扣 $9,000 + 代收票據淨額 $59,700 = $956,700。在途存款與未兌現支票為干擾資訊。
逐選項分析
A✕
此為錯誤的計算結果，未正確辨識公司帳與銀行帳的調整項目，導致加減方向或金額錯誤。
B✕ 陷阱
若將退票 $30,000 全額扣除，未考慮其中 $18,000 已重新存入（多扣了 $18,000），會得出 $938,700 的錯誤答案。
C✓ 正確
正確餘額 = 帳上餘額 $900,000 - 退票未補 ($30,000-$18,000) + 支出誤記多扣 ($28,800-$19,800) + 代收票據 $60,000 - 手續費 $300 = $956,700。
D✕ 陷阱
若誤將退票 $30,000 當作加項處理，會得出 $986,700 的錯誤答案。退票代表存款減少，應為減項。
銀行存款調節表：調整項目分類
| 調整端 | 加項 (+) | 減項 (-) |
|---|
| 公司帳 (Book) | 銀行代收票據及利息、公司低估收入/高估支出之錯誤 | 銀行手續費、存款不足退票(NSF)、公司高估收入/低估支出之錯誤 |
| 銀行帳 (Bank) | 在途存款 (Deposit in Transit)、銀行低估收入/高估支出之錯誤 | 未兌現支票 (Outstanding Checks)、銀行高估收入/低估支出之錯誤 |
題目故意給出「在途存款 $150,000」與「未兌現支票 $144,000」等調整銀行帳的資訊企圖混淆。計算正確餘額時，若從公司帳出發，只需調整公司端未入帳或記錯的項目，無須理會銀行端的未達帳。 
