初考-財稅行政財政學大意113 年第 39 題單選題
為提升財政努力、增加租稅收入，某地方政府決定向國內外旅客（非本地居民者）課徵觀光住宿稅。此現象屬於下列何者？
A外部成本內部化
B租稅資本化
C租稅輸入
D租稅輸出正確答案
D正確答案
地方政府對非本地居民課稅，將稅負轉嫁給外地人承擔，即為『租稅輸出』的典型操作。
為什麼答案是 D
租稅輸出 (Tax Exporting) 指地方政府將稅負轉嫁給非本轄區居民承擔。向國內外旅客課觀光住宿稅，稅收由外地人負擔、本地政府享有，正是典型租稅輸出。
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完整詳解
Pro · 無限重點 地方政府對非本地居民課稅，將稅負轉嫁給外地人承擔，即為『租稅輸出』的典型操作。
看到『向外地人/外國人課稅』→ 稅負輸出到境外 → 租稅輸出 (Tax Exporting)
逐選項分析
A✕
外部成本內部化是指透過課稅或管制，讓產生外部性（如污染）者承擔其社會成本。本題觀光住宿稅並非為了矯正外部性，而是為了增加稅收。
B✕ 陷阱
租稅資本化是指課稅（尤其財產稅）使財產的市場價值下跌，稅負反映在資產價格中。與本題跨區域稅負轉嫁無關，是常見混淆選項。
C✕ 陷阱
租稅輸入是指本地居民承擔外地政府課徵的稅負（稅從外地「輸入」本地）。本題方向相反，是本地政府課外地人，故非租稅輸入。
D✓ 正確
租稅輸出 (Tax Exporting) 指地方政府將稅負轉嫁給非本轄區居民承擔。向國內外旅客課觀光住宿稅，稅收由外地人負擔、本地政府享有，正是典型租稅輸出。
地方財政四大易混概念
| 概念 | 意義 | 關鍵字 | 例子 |
|---|
| 外部成本內部化 | 使外部性製造者承擔社會成本 | 污染、矯正 | 碳稅、空污費 |
| 租稅資本化 | 稅負反映在資產價格下跌 | 房價、財產稅 | 房屋稅使房價降 |
| 租稅輸入 | 本地人承擔外地稅 | 我去外地被課 | 出國購物稅 |
| 租稅輸出 | 外地人承擔本地稅 | 外地人來被課 | 觀光住宿稅 |
C (租稅輸入) 與 D (租稅輸出) 是方向相反的一對概念，考生容易混淆。判斷關鍵：站在『課稅的地方政府』角度看——稅負往外轉嫁給非居民即為『輸出』；本地居民承擔外地稅即為『輸入』。本題關鍵字『非本地居民』直接指向輸出。 
