初考-財稅行政財政學大意113 年第 32 題單選題
下列何者不屬加值型營業稅之特性？
A具有累進性正確答案
B具有追補效果
C具有勾稽效果
D對生產階段的選擇，具有租稅中立性
A正確答案
加值型營業稅(VAT)稅率單一比例，消費越多稅負佔所得比例越低，具累退性而非累進性。
為什麼答案是 A
錯誤敘述，即為本題答案。VAT 採單一比例稅率(我國5%)，低所得者消費支出佔所得比重較高，稅負反而較重，故具「累退性」而非累進性。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 加值型營業稅(VAT)稅率單一比例，消費越多稅負佔所得比例越低，具累退性而非累進性。
看到「加值稅」+「累進」直接刪！VAT 是比例稅，永遠不會累進。
逐選項分析
A✓ 正確
錯誤敘述，即為本題答案。VAT 採單一比例稅率(我國5%)，低所得者消費支出佔所得比重較高，稅負反而較重，故具「累退性」而非累進性。
B✕
正確。VAT 採稅額扣抵法，下一階段廠商要憑進項憑證扣抵，若前階段漏報，後階段仍會被課到，形成「追補效果」自動補稅。
C✕
正確。買賣雙方的進銷項發票互相對照，稅捐機關可透過發票勾稽查核，廠商間形成相互監督，逃漏稅不易，此即勾稽效果。
D✕
正確。VAT 只對「加值額」課稅，不論生產幾個階段、是否垂直整合，最終稅負相同，不會扭曲廠商生產決策，具租稅中立性。
加值型營業稅四大特性
| 特性 | 意義 | 是否為VAT特性 |
|---|
| 累退性 | 低所得者稅負比重高 | ✅ (非累進) |
| 追補效果 | 前階段漏報後階段補回 | ✅ |
| 勾稽效果 | 進銷項發票相互查核 | ✅ |
| 中立性 | 不影響生產階段選擇 | ✅ |
加值型營業稅的四大特性是中立性、追補效果、勾稽效果與累退性。最常搞混的是累退性:因為稅率單一(目前5%),所有人買同樣商品繳同樣稅,但低所得家庭幾乎全拿來消費,高所得家庭還能儲蓄,導致窮人稅負占所得比例反而更高。判斷關鍵是看「消費占所得比例」而非「絕對金額」。追補效果指前手逃漏由後手補繳,勾稽效果是進銷發票交叉勾稽防逃漏,中立性指對各產業一視同仁不扭曲資源配置。出題時最愛拿累退累進混淆,務必記住:單一稅率對消費課稅必定累退。 
