地方政府公務人員三等-會計類科中級會計學104 年第 4 題單選題
大義公司X3年積欠甲銀行$3,000,000之銀行借款與$300,000應計利息，大義公司因經濟衰退導致營運惡化，經與銀行協商後，甲銀行同意接受大義公司一組設備而撤銷全部欠款。該組設備成本$2,650,000，累計折舊$650,000，公允價值$2,900,000。大義公司針對此交易之會計處理何者正確？
A應認列金融負債除列利益$100,000
B應認列金融負債除列利益$1,300,000
C應認列設備處分利益$900,000正確答案
D應認列設備處分利益$1,300,000
C正確答案
以非現金資產清償債務，先將資產調至公允價值認列處分利益，再以公允價值與債務差額認列債務消滅利益。
為什麼答案是 C
設備帳面金額 = 2,650,000 − 650,000 = 2,000,000，公允價值 2,900,000，故處分利益 900,000。此為 IFRIC 19 非現金清償債務之標準處理。
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完整詳解
Pro · 無限重點 以非現金資產清償債務，先將資產調至公允價值認列處分利益，再以公允價值與債務差額認列債務消滅利益。
兩段式拆解：設備處分利益 = 公允價值 2,900,000 − 帳面 2,000,000 = 900,000；債務消滅利益 = 3,300,000 − 2,900,000 = 400,000。
逐選項分析
A✕
金融負債除列利益應為 3,300,000(含息)−2,900,000(設備公允價值)=400,000，非 100,000。100,000 是誤用成本 2,650,000 去算。
B✕ 陷阱
1,300,000 是債務總額 3,300,000 減設備帳面 2,000,000 的差，混淆了『處分利益』與『債務消滅利益』應分開認列的觀念，屬常見陷阱。
C✓ 正確
設備帳面金額 = 2,650,000 − 650,000 = 2,000,000，公允價值 2,900,000，故處分利益 900,000。此為 IFRIC 19 非現金清償債務之標準處理。
D✕ 陷阱
1,300,000 同樣是把債務消滅利益誤算為處分利益。處分利益只看設備公允價值與帳面差額，與債務金額無關。
以非現金資產清償債務(IFRIC 19 精神)
| 步驟 | 計算 | 金額 | 科目 |
|---|
| 1.調整設備至公允價值 | 2,900,000 − 2,000,000 | 900,000 | 設備處分利益 |
| 2.以設備抵償債務 | 3,300,000 − 2,900,000 | 400,000 | 債務消滅利益 |
| 合計損益影響 | — | 1,300,000 | 分兩科目認列 |
最常見錯誤是把『債務帳面 − 設備帳面』= 1,300,000 全部認列為單一利益(B、D)。正解須拆成兩段：先按公允價值處分資產，再比較公允價值與債務差額認列債務除列利益，兩者科目性質不同不可合併。 
