甲公司於X1年6月底簽訂一合約，約定在X1年底以$10,000出售其自行製造之商品予乙公司，並明訂若未履行合約須支付罰款$5,000予乙公司。X1年9月底因該商品之原料價格暴漲，甲公司評估履行該合約須製造商品之成本將提高為$12,000，則甲公司對該合約應於9月底認列之負債準備金額為何？
A$0
B$2,000正確答案
C$5,000
D$12,000
答案與詳解
逐選項解析
A$0✕ 易錯陷阱
合約已成為虧損性合約（履約成本$12,000 > 合約價$10,000），IAS 37 要求認列負債準備，不可為$0。
B$2,000✓ 正確
C$5,000✕ 易錯陷阱
$5,000 是解約罰款，但甲公司若履約只損失$2,000，理性選擇為履約。負債準備應取「不可避免成本的較低者」，非直接取罰款。
D$12,000✕ 錯誤
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