稅捐稽徵機關之調查人員，為調查課稅資料，得向有關機關、團體或個人進行調查，要求提示帳簿、文據或其他有關文件，或通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢。前述要求提示帳簿等行為，其法律性質為何？
A下命令之行政處分正確答案
B強制性之執行行為
C要求協助之行政指導
D行政契約之意思表示
答案與詳解
A
正確答案
稅捐稽徵機關要求提示帳簿或備詢，係單方課予相對人作為義務之行政行為，性質上屬於下命處分。
為什麼答案是 A
稅捐稽徵機關要求提示帳簿或備詢，係基於公權力單方課予相對人作為義務，對外直接發生法律效果，屬於下命處分。
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完整詳解
Pro · 無限重點 稅捐稽徵機關要求提示帳簿或備詢，係單方課予相對人作為義務之行政行為，性質上屬於下命處分。
秒殺技巧
看到「要求提示帳簿」且依法「不得拒絕」，代表機關單方課予人民作為義務，直接選「下命令之行政處分」。逐選項分析
A✓ 正確
稅捐稽徵機關要求提示帳簿或備詢，係基於公權力單方課予相對人作為義務，對外直接發生法律效果，屬於下命處分。
B✕ 陷阱
要求提示帳簿僅是課予義務的行政處分，若相對人不履行，後續才會衍生處罰或執行問題，本身並非強制執行行為。
C✕
行政指導不具法律上強制力，但依稅捐稽徵法規定，被調查者「不得拒絕」提示帳簿，故具強制力，非行政指導。
D✕
行政契約需雙方意思表示合意，而要求提示帳簿是行政機關單方所為之公權力行為，並非行政契約。
行政行為性質比較
| 行為型別 | 強制力 | 單方/雙方 | 舉例 |
|---|---|---|---|
| 下命處分 | 有 (課予義務) | 單方 | 要求提示帳簿、命拆除違建 |
| 行政指導 | 無 (任意配合) | 單方 | 勸導戴口罩、輔導產業升級 |
| 行政契約 | 有 (依契約) | 雙方合意 | 公費生行政契約、全民健保特約 |
| 行政執行 | 有 (實現義務) | 單方 (事實行為) | 代金扣繳、管收、強制拆除 |
陷阱提醒
考生容易將「要求」誤認為不具強制力的「行政指導」，或將「調查」誤認為事實行為。依稅捐稽徵法規定，被調查者不得拒絕，此要求已對外發生課予義務之法律效果，故為行政處分。