王先生107年12月3日贈送妻子500萬元的鑽戒，並出資5,000萬元為女兒購置不動產，該不動產的評定標準價格為3,500萬元，除此之外，該年度並無其他贈與，請問王家該年度應納贈與稅額為何？
A367萬元正確答案
B442萬元
C492萬元
D592萬元
答案與詳解
A
正確答案
配偶互贈免稅，購屋贈與用評定標準價格計算，扣除免稅額220萬後依累進稅率課稅
為什麼答案是 A
贈與總額3,500萬(鑽戒配偶互贈免計入)，減免稅額220萬，課稅贈與淨額3,280萬，依當時累進稅率級距計算後為367萬元
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 配偶互贈免稅，購屋贈與用評定標準價格計算，扣除免稅額220萬後依累進稅率課稅
秒殺技巧
鑽戒配偶互贈不計入贈與總額；不動產贈與以評定標準價格3,500萬計算，扣220萬免稅額後乘稅率減累進差額逐選項分析
A✓ 正確
贈與總額3,500萬(鑽戒配偶互贈免計入)，減免稅額220萬，課稅贈與淨額3,280萬，依當時累進稅率級距計算後為367萬元
B✕
此金額未正確扣除配偶贈與免稅規定或稅率適用錯誤，計算結果偏高
C✕
此金額可能誤將鑽戒5百萬計入贈與總額，未依配偶相互贈與免稅規定排除
D✕
此金額可能以出資金額5,000萬計算而非評定標準價格3,500萬，計算基礎錯誤
贈與稅計算步驟
| 項目 | 金額(萬元) | 說明 |
|---|---|---|
| 贈鑽戒予配偶 | 0 | 配偶相互贈與免計入贈與總額 |
| 贈與不動產(女兒) | 3,500 | 以評定標準價格計算，非出資金額 |
| 贈與總額 | 3,500 | 僅計入不動產部分 |
| 減：免稅額 | 220 | 每年免稅額 |
| 課稅贈與淨額 | 3,280 | 依累進稅率課稅 |
| 應納稅額 | 367 | 依當年度累進稅率及速算公式計算 |
陷阱提醒
考生容易誤將鑽戒500萬元計入贈與總額，忽略配偶相互贈與依法不計入贈與總額；也容易誤用出資金額5,000萬而非不動產評定標準價格3,500萬作為課稅基礎。