地方政府公務人員三等-財稅行政類科會計學114 年第 8 題單選題
公司以舊機器（帳面金額$50,000，公允價值$60,000）換入1台新機器（公允價值$65,000）並支付現金$5,000。若此交換具有商業實質，則新機器的入帳金額與處分舊機器的損益為何？
A新機器$55,000，處分損失$5,000
B新機器$65,000，處分利益$10,000正確答案
C新機器$65,000，處分利益$5,000
D新機器$55,000，無處分損益
B正確答案
具商業實質之非貨幣性資產交換，以『換出資產公允價值＋支付現金』入帳，並認列處分損益。
為什麼答案是 B
新機器以換出資產公允價值$60,000＋支付現金$5,000 = $65,000 入帳（亦等於新機公允價值）。處分利益 = 舊機公允$60,000 − 帳面50,000=10,000。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 具商業實質之非貨幣性資產交換，以『換出資產公允價值＋支付現金』入帳，並認列處分損益。
口訣：有商業實質 → 按公允價值入帳，帳面 vs 公允差額即處分損益。舊機公允$60,000 − 帳面$50,000 = 利益$10,000；新機$60,000＋現金$5,000=$65,000。
逐選項分析
A✕ 陷阱
$55,000 是錯誤用『帳面$50,000＋現金$5,000』計算，忽略商業實質下應用公允價值入帳，且方向反了不是損失。
B✓ 正確
新機器以換出資產公允價值$60,000＋支付現金$5,000 = $65,000 入帳（亦等於新機公允價值）。處分利益 = 舊機公允$60,000 − 帳面$50,000 = $10,000。
C✕ 陷阱
新機器金額$65,000 正確，但處分利益算錯。利益應是公允$60,000減帳面$50,000=$10,000，而非$5,000。
D✕
此為『不具商業實質』的處理方式（按帳面金額入帳、不認損益）。本題明確具商業實質，故不適用。
非貨幣性資產交換入帳原則
| 情境 | 新資產入帳 | 處分損益 | 依據 |
|---|
| 具商業實質（可衡量公允價值） | 換出資產公允價值＋付現 | 公允價值 − 帳面金額 | IAS 16 |
| 不具商業實質 | 換出資產帳面金額＋付現 | 不認列 | IAS 16 |
| 本題 | $60,000＋$5,000=$65,000 | $60,000−$50,000=$10,000 利益 | 具商業實質 |
考生常把『具商業實質』與『不具商業實質』處理方式搞混。口訣：有實質＝看公允（有損益）；沒實質＝看帳面（無損益）。另須注意新機入帳金額以『換出資產公允價值』為基礎，而非直接用新機公允價值（雖本題兩者恰好一致）。 
