地方政府公務人員三等-財稅行政類科會計學114 年第 19 題單選題
甲公司X1年底有遞延所得稅資產$25,000，預計其中$15,000將於X2年迴轉，另有遞延所得稅負債$80,000，預計其中$37,000將於X2年迴轉。假設甲公司符合遞延所得稅資產與負債互抵的條件，試問甲公司X1年底的資產負債表上，流動負債部分有關遞延所得稅負債的金額應為多少？
A$0正確答案
B$22,000
C$37,000
D$55,000
A正確答案
IFRS下遞延所得稅資產與負債一律列為非流動項目，流動負債不得列示遞延稅負。
為什麼答案是 A
正解。依IAS 1規定，遞延所得稅資產與負債一律分類為非流動項目，不論預計何時迴轉，故流動負債中遞延所得稅負債金額為$0。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 IFRS下遞延所得稅資產與負債一律列為非流動項目，流動負債不得列示遞延稅負。
看到『流動』遞延所得稅→直接選$0，IFRS禁止分流動/非流動。
逐選項分析
A✓ 正確
正解。依IAS 1規定，遞延所得稅資產與負債一律分類為非流動項目，不論預計何時迴轉，故流動負債中遞延所得稅負債金額為$0。
B✕ 陷阱
陷阱選項。$37,000－$15,000＝$22,000是把X2年迴轉的部分互抵後列流動，但IFRS根本不分流動/非流動，思路錯誤。
C✕ 陷阱
誤將X2年將迴轉的遞延所得稅負債$37,000列為流動，這是舊美國GAAP（ASC 740修訂前）思維，現行IFRS不採此分類。
D✕
$80,000－$25,000＝$55,000是全部互抵後金額，即便分類也應列非流動負債，不會列流動負債。
遞延所得稅表達規則（IFRS vs 舊US GAAP）
| 準則 | 分類方式 | 互抵條件 | 流動項目 |
|---|
| IFRS (IAS 1/12) | 一律非流動 | 同一稅捐機關可互抵 | 無，皆列非流動 |
| 舊US GAAP | 依相關資產負債分流動/非流動 | 同類別才互抵 | 可能有 |
| 現行US GAAP (ASU 2015-17) | 一律非流動 | 同一稅捐機關可互抵 | 無 |
題目故意給你「X2年迴轉」的金額引誘你去算流動部分，但IFRS明文規定遞延所得稅不分流動/非流動，無論何時迴轉都列非流動。看到『流動的遞延所得稅』直接選$0。 
