原住民族考試三等考試-財稅行政類科財政學107 年第 19 題單選題
哈伯格（A. C. Harberger）利用一般均衡分析法，探討對公司部門課徵資本稅之轉嫁問題，下列敘述何者錯誤？
A課稅後會產生因素替代效果
B對公司部門課徵資本稅無法轉嫁正確答案
C課稅後會產生產量效果
D透過資本在部門間的移動，將部分租稅轉嫁由非公司部門負擔
B正確答案
Harberger 模型顯示公司部門資本稅會透過因素替代與產量效果在部門間轉嫁，並非無法轉嫁。
為什麼答案是 B
錯誤（即題目要選的答案）。Harberger 一般均衡分析的核心結論正是：公司部門資本稅會透過資本跨部門移動轉嫁給全體資本所有者，並非無法轉嫁。
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完整詳解
Pro · 無限重點 Harberger 模型顯示公司部門資本稅會透過因素替代與產量效果在部門間轉嫁，並非無法轉嫁。
反向題找錯：Harberger 結論是「可以轉嫁」，B 說無法轉嫁明顯相反，直接選 B。
逐選項分析
A✕
正確。課稅使公司部門資本變貴，廠商會以勞動替代資本，產生因素替代效果（factor substitution effect）。
B✓ 正確
錯誤（即題目要選的答案）。Harberger 一般均衡分析的核心結論正是：公司部門資本稅會透過資本跨部門移動轉嫁給全體資本所有者，並非無法轉嫁。
C✕
正確。課稅使公司部門產品成本上升、相對價格改變，消費者轉向非公司部門產品，產生產量效果（output effect）。
D✕
正確。公司部門資本報酬下降後，資本會流向非公司部門直到稅後報酬均等，使非公司部門資本也承擔部分稅負，這就是 Harberger 的精髓。
Harberger 模型核心效果
| 效果類型 | 觸發機制 | 結果 | 最終歸宿 |
|---|
| 因素替代效果 | 資本相對勞動變貴 | 公司部門以勞動替代資本 | 影響要素比例 |
| 產量效果 | 公司部門產品變貴 | 消費轉向非公司部門 | 影響產出結構 |
| 資本移動 | 稅後報酬率追求均等 | 資本流向非公司部門 | 全體資本所有者共同負擔 |
Harberger 模型最常被誤解的點是「公司稅能不能轉嫁」。許多人直覺認為對公司課稅就是公司自己承擔,但 Harberger 用一般均衡分析證明:只要資本能跨部門流動,課稅部門的資本會外逃到未課稅部門,導致兩個部門資本勞動比例都改變(因素替代效果),同時產量結構也跟著調整(產量效果),最終稅負會透過要素價格變動轉嫁給勞動或其他部門資本。判斷關鍵是「有沒有跨部門調整機制」—若資本完全不能移動才真的無法轉嫁,但 Harberger 模型的前提就是資本可自由流動,所以結論必然是「會轉嫁」。考試最愛反過來說「無法轉嫁」來考你有沒有真懂模型核心。 
