原住民族考試三等考試-財稅行政類科財政學109 年第 18 題單選題
根據哈伯格（A. C. Harberger）之租稅歸宿一般均衡模型，假設生產要素能自由移動，對資本密集部門之資本報酬課稅，下列敘述何者正確？①要素替代效果（factor substitution effect）使對課稅部門之資本報酬下跌 ②要素替代效果使非課稅部門資本的報酬上升 ③產量效果（output effect）使課稅部門資本的報酬上升 ④最終兩部門資本的報酬皆下跌
C正確答案
Harberger 模型中，對資本密集部門資本課稅，要素替代效果與產量效果皆使課稅部門資本報酬下跌，且因要素自由移動，最終兩部門資本報酬皆下降。
為什麼答案是 C
①④正確。要素替代效果使課稅部門資本報酬下跌；由於資本可自由移動，資本流向非課稅部門後套利使兩部門資本報酬均衡，最終兩部門資本報酬皆下跌。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 Harberger 模型中，對資本密集部門資本課稅，要素替代效果與產量效果皆使課稅部門資本報酬下跌，且因要素自由移動，最終兩部門資本報酬皆下降。
記住結論：課資本密集部門的資本 → 雙效果同向 → 資本全面受害，勞動可能受益或不變。
逐選項分析
A✕ 陷阱
②錯誤。要素替代效果指課稅使該部門資本變貴，廠商以勞動替代資本，被釋出的資本流向非課稅部門，使非課稅部門資本『報酬下跌』而非上升。
B✕
②③皆錯。產量效果指課稅使課稅部門（資本密集）產品變貴、需求下降、產量縮減，連帶減少對資本的需求，使課稅部門資本報酬『下跌』而非上升。
C✓ 正確
①④正確。要素替代效果使課稅部門資本報酬下跌；由於資本可自由移動，資本流向非課稅部門後套利使兩部門資本報酬均衡，最終兩部門資本報酬皆下跌。
D✕ 陷阱
漏掉①。①是 Harberger 模型最核心的結論之一：對資本課稅直接透過要素替代效果壓低課稅部門資本報酬，不可省略。
Harberger 模型：對資本密集部門資本課稅的效果
| 效果類型 | 課稅部門資本報酬 | 非課稅部門資本報酬 | 機制 |
|---|
| 要素替代效果 | 下跌 ↓ | 下跌 ↓ | 以勞動替代資本，資本外流至非課稅部門壓低其報酬 |
| 產量效果(資本密集) | 下跌 ↓ | 下跌 ↓ | 課稅品變貴，產量減少，資本需求下降 |
| 最終結果 | 下跌 ↓ | 下跌 ↓ | 資本自由移動使兩部門報酬均等化，皆下跌 |
Harberger 模型的核心是「兩部門要素報酬最終會均等化」。對資本密集部門的資本課稅後,課稅部門資本會逃往非課稅部門,但這反而在非課稅部門造成資本供給過剩,壓低當地資本報酬。由於要素可以自由移動,兩邊資本報酬必須相等,最終整個經濟體的資本報酬都下降。考生常誤以為非課稅部門會因資本流入而提高報酬,但忽略了「供給增加反而壓價」的市場機制,以及要素移動帶來的報酬均等化壓力,才是這個模型的精髓。 
