下列那一帳戶在編製結帳分錄結清餘額時，需要借記損益彙總帳？

水電費用為費用類（虛帳戶），結帳分錄為『借：損益彙總 XXX / 貸：水電費用 XXX』，以結清費用餘額，故損益彙總在借方。