甲公司於 X1 年 7 月 1 日以\270,000 購入一台機器，估計耐用年限 5 年，殘值\20,000，使用倍數餘額遞減法（2 倍）與成本模式衡量提列折舊。X2 年底由於經營環境改變，使得該機器之價值有重大跡象顯示已經發生減損。甲公司於 X2 年底作減損測試，估計該機器之公允價值減處分成本為\115,000，使用價值為\125,000，估計耐用年限不變。甲公司 X2 年應認列之減損損失為：