對按攤銷後成本衡量且購入或創始時並非已信用減損之債券投資，下列有關其預期信用損失之敘述何者正確？
A預期信用損失乃是指合約現金短收合計數
B若自原始認列後信用風險沒有顯著增加，則按「12 個月預期信用損失」衡量正確答案
C企業應在有客觀證據顯示有減損跡象時，才須認列預期信用損失
D若金融資產自原始認列後信用風險已有顯著增加，則按「16 個月預期信用損失」衡量
答案與詳解
B
正確答案
IFRS 9 預期信用損失模型：信用風險未顯著增加認 12 個月 ECL，顯著增加則認存續期間 ECL。
為什麼答案是 B
IFRS 9 階段一：原始認列後信用風險未顯著增加時，按未來 12 個月內可能違約事件所產生之預期信用損失衡量，正確。
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完整詳解
Pro · 無限重點 IFRS 9 預期信用損失模型：信用風險未顯著增加認 12 個月 ECL，顯著增加則認存續期間 ECL。
秒殺技巧
看到「12 個月」「顯著增加」關鍵字 → IFRS 9 三階段減損模型，B 是標準答案。逐選項分析
A✕ 陷阱
預期信用損失是「合約現金流與預期可收現金流差額的現值」，要折現且考慮違約機率，不是單純短收合計數。
B✓ 正確
IFRS 9 階段一：原始認列後信用風險未顯著增加時，按未來 12 個月內可能違約事件所產生之預期信用損失衡量，正確。
C✕ 陷阱
IFRS 9 採「預期損失模型」，不需等到有客觀減損證據才認列，原始認列時即應認 12 個月 ECL。這是舊 IAS 39 已發生損失模型的思維陷阱。
D✕ 陷阱
信用風險顯著增加時應按「存續期間預期信用損失 (lifetime ECL)」衡量，不是 16 個月。16 個月是編造數字。
IFRS 9 預期信用損失三階段模型
| 階段 | 信用狀況 | ECL 衡量 | 利息收入計算基礎 |
|---|---|---|---|
| 階段一 | 信用風險未顯著增加 | 12 個月 ECL | 帳面總額 × 有效利率 |
| 階段二 | 信用風險顯著增加但未減損 | 存續期間 ECL | 帳面總額 × 有效利率 |
| 階段三 | 已信用減損 | 存續期間 ECL | 攤銷後成本 × 有效利率 |
陷阱提醒
IFRS 9 把減損改成「預期」概念,不再等客觀證據出現才認列。階段一(信用風險未顯著增加)認 12 個月預期信用損失,階段二(顯著增加但未違約)就要認存續期間全部預期損失。出題者最愛設陷阱:用「需有客觀證據才認列」誘你回到 IAS 39 舊制思維,或把「12 個月」改成其他數字(如 16 個月)測你是否熟悉標準用語。關鍵判斷:只要信用風險顯著增加,不管有無違約都要認存續期間 ECL,這是 IFRS 9 最大突破。