甲公司於 X7 年初以繼續服務滿 3 年為條件，給予 1 位高階主管 1 項權利，可選擇取得相當於 1,000 股股票之現金，或 1,200 股面額\10 之普通股。若選擇領取股票，則於既得日後 2 年內不得出售，給與日之股價為每股\42。考慮既得日後限制 2 年內不得出售之效果，估計該限制股票於給與日之公允價值為\39。甲公司 X7 年、X8 年、X9 年年底股價分別為\45、\48 及\52，且預期未來 3 年不會發放股利。試問甲公司 X8 年應認列薪資費用為何？