高考-會計中級會計學112 年第 6 題單選題考點：FVOCI vs 攤銷後成本考點：交易成本處理
甲公司在X1年1月1日以$5,320,000買入乙公司發行的面額$6,000,000，無息，4年期公司債，交易成本為$10,920，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量。購買當日12個月的預期信用損失預估為$40,000，原始的有效利率為3%。X1年12月31日該債券的信用風險已經顯著增加，當日12個月的預期信用損失預估為$64,750，而當日存續期間的預期信用損失預估為$391,000。若甲公司自購買日就將該債券歸類為按攤銷後成本衡量之債券投資，則二種分類下，X1年淨利的差異為何？
A$0正確答案
B$10,920
C$40,000
D$64,720
A正確答案
FVOCI 與攤銷後成本的債券投資，淨利影響完全相同，差異為 0。
逐選項解析
A$0FVOCI vs 攤銷後成本✓ 正確
正確。IFRS 9 下，債務工具分類為 FVOCI 與攤銷後成本，兩者認列的利息收入（有效利率法）與預期信用損失（減損）完全相同，僅「公允價值變動」的處理不同（FVOCI 入 OCI，攤銷後成本不認列），故對淨利影響為 0。
B$10,920交易成本處理✕ 易錯陷阱
錯誤。$10,920 是交易成本，兩種分類下交易成本都計入原始成本並透過有效利率法攤銷，對兩者淨利影響一致，不會產生差異。
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