X1年初甲公司取得乙公司90%股權並具控制，採權益法處理該投資。甲公司取得乙公司股權時，乙公司除有未入帳專利權外，其他資產及負債之公允價值與帳面金額均相等，且無合併商譽。X3年1月1日乙公司權益$600,000，包括普通…

Question

X1年初甲公司取得乙公司90%股權並具控制，採權益法處理該投資。甲公司取得乙公司股權時，乙公司除有未入帳專利權外，其他資產及負債之公允價值與帳面金額均相等，且無合併商譽。X3年1月1日乙公司權益$600,000，包括普通股股本$100,000（每股面額$10），資本公積$200,000及保留盈餘$300,000，該日未入帳專利權尚有$50,000未攤銷。乙公司於X3年1月2日增資發行新股2,000股，每股發行價格$80，全由甲公司購得。甲公司X3年1月2日考量所有影響後應有之彙總分錄為何？
(A) 借：投資子公司160,000貸：現金160,000
(B) 借：投資子公司157,500資本公積2,500貸：現金160,000
(C) 借：投資子公司156,692資本公積3,308貸：現金160,000
(D) 借：投資子公司160,000貸：資本公積2,829現金157,171

Accepted Answer

正確答案為 B。 母公司全數認購子公司增資，持股比例變動視為權益交易，投資增加數為享有淨資產公允價值之變動，差額調整資本公積。 (A) 此選項直接將支付的現金全數借記「投資子公司」，完全忽略了母公司因溢價認購導致財富移轉給非控制權益（NCI）的權益交易影響，未調整資本公積。 (C) 此選項的數字錯誤，通常是因為考生在計算子公司淨資產時，漏計了「未入帳專利權$50,000」，導致算出的每股淨值與財富移轉金額不正確。

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