加值型營業人甲公司某期應稅銷售額3千萬元（其中含外銷收入1千萬元），進項稅額90萬元（其中含固定資產進項稅額40萬元及交際費進項稅額5萬元），上期累積留抵稅額50萬元，依加值型及非加值型營業稅法規定，當期應納（退）營業稅額為何？
A應納15萬元
B應納30萬元
C應退35萬元正確答案
D應退85萬元
答案與詳解
逐選項解析
A應納15萬元漏扣留抵✕ 易錯陷阱
15萬是「尚未扣留抵稅額前」的本期應納數（100-85=15），忘了再減上期留抵50萬，屬於半途而廢的陷阱。
B應納30萬元干擾數字✕ 易錯陷阱
若誤將交際費5萬也納入可扣抵（90萬全扣），則100-90=10；或誤算外銷也課5%，都算不出30萬，純干擾選項。
C應退35萬元✓ 正確
D應退85萬元✕ 易錯陷阱
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