專技高考-會計師中級會計學105 年第 15 題單選題
中壢公司於期初設立，期末資產負債表中下列資產項目之課稅基礎計算，何者正確？
A應收帳款：餘額100萬元，另提列備抵呆帳餘額1萬元，未超過稅上容許限額。課稅基礎為99萬元正確答案
B應收利息：餘額100萬元，無未攤銷溢折價。相關利息按現金基礎課稅。課稅基礎為100萬元
C存貨：成本100萬元，提列備抵跌價損失5萬元，次期將以105萬元出售。稅上以實際成本為準。課稅基礎為95萬元
D機器設備：成本100萬元，財務報表上累計折舊20萬元。稅上於當期減除30萬元折舊，其餘成本於未來期間於折舊或處分時減除。課稅基礎為80萬元
A正確答案
課稅基礎＝未來可稅上扣除之金額；備抵呆帳在稅上未超限可認列，故應收帳款課稅基礎為帳面淨額99萬。
逐選項解析
A應收帳款：餘額100萬元，另提列備抵呆帳餘額1萬元，未超過稅上容許限額。課稅基礎為99萬元✓ 正確
B應收利息：餘額100萬元，無未攤銷溢折價。相關利息按現金基礎課稅。課稅基礎為100萬元✕ 易錯陷阱
利息採現金基礎課稅，表示該應收利息收現時才課稅，未來收現課稅金額為100萬，故課稅基礎應為0（不是100萬），以產生應課稅暫時性差異。
C存貨：成本100萬元，提列備抵跌價損失5萬元，次期將以105萬元出售。稅上以實際成本為準。課稅基礎為95萬元✕ 錯誤
稅上以實際成本為準，備抵跌價損失5萬稅上不認列，故存貨未來可扣除金額為成本100萬，課稅基礎應為100萬，非95萬。
D機器設備：成本100萬元，財務報表上累計折舊20萬元。稅上於當期減除30萬元折舊，其餘成本於未來期間於折舊或處分時減除。課稅基礎為80萬元✕ 易錯陷阱
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