初考-財稅行政稅務法規大意115 年第 19 題單選題
依現行所得稅法及所得基本稅額條例規定，經常居住於境內的新北市民張先生，114年度取得澳門來源所得150萬元，試問其應如何申報此筆所得？
A此筆所得無須計稅
B150萬元計入個人綜合所得結算申報
C150萬元全數計入其海外所得計算基本所得額正確答案
D50萬元計入海外所得計算基本所得額
C正確答案
澳門非屬中國大陸地區，屬海外所得；全數計入基本所得額（未達100萬免計門檻要全額計入）。
為什麼答案是 C
海外所得單一申報戶全年合計達100萬元者，應「全數」計入基本所得額。張先生150萬已達門檻，150萬全額計入，非只計超過部分。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 澳門非屬中國大陸地區，屬海外所得；全數計入基本所得額（未達100萬免計門檻要全額計入）。
海外所得≥100萬→全數計入（非超過部分）；澳門屬海外非大陸。
逐選項分析
A✕
海外所得雖不課綜所稅，但仍須依所得基本稅額條例計入基本所得額，並非無須計稅。
B✕ 陷阱
我國綜所稅採屬地主義，澳門來源所得非中華民國來源所得，不計入綜合所得總額，僅計入最低稅負制的基本所得額。
C✓ 正確
海外所得單一申報戶全年合計達100萬元者，應「全數」計入基本所得額。張先生150萬已達門檻，150萬全額計入，非只計超過部分。
D✕ 陷阱
常見陷阱！誤以為只計超過100萬的50萬部分。實際規定是「達100萬全數計入」而非「超過100萬部分計入」。
海外所得計入基本所得額規則
| 海外所得金額 | 是否計入 | 計入方式 | 備註 |
|---|
| 未達 100 萬元 | 不計入 | 0 | 完全免計 |
| 達 100 萬元以上 | 全數計入 | 全額 | 非僅超過部分 |
| 本題 150 萬 | 全數計入 | 150 萬 | 達門檻全額計 |
本題兩大陷阱：(1)誤把澳門當大陸地區所得（實則港澳所得視為海外所得）；(2)誤把100萬門檻當扣除額，只計超過部分50萬。正解是「達門檻全數計入」，150萬要全部計入基本所得額。 
