身心障礙人員考試身障五等-財稅行政類科財政學大意108 年第 23 題單選題
華格納的課稅原則不包括下列何者？
A重課財產所得原則
B保障基本生活原則
C重課大額所得原則
D儲蓄投資免稅原則正確答案
D正確答案
華格納社會正義原則強調量能課稅、照顧弱勢，不含儲蓄投資免稅。
為什麼答案是 D
儲蓄投資免稅屬於「獎勵儲蓄投資」概念，是後來供給面學派或效率觀點的主張，與華格納重視社會正義、量能課稅的立場不符。
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完整詳解
Pro · 無限重點 華格納社會正義原則強調量能課稅、照顧弱勢，不含儲蓄投資免稅。
華格納=社會正義派，主張「多賺多繳、保障弱勢」，看到獎勵投資類選項就刪。
逐選項分析
A✕
重課財產所得（不勞而獲所得）是華格納社會正義原則的具體主張，認為財產所得應比勤勞所得課較重的稅。
B✕
保障基本生活（最低生活費不課稅）是華格納社會正義原則重點，體現量能課稅與照顧弱勢精神。
C✕
重課大額所得即累進課稅概念，是華格納社會正義原則的核心，所得越高稅率越高。
D✓ 正確
儲蓄投資免稅屬於「獎勵儲蓄投資」概念，是後來供給面學派或效率觀點的主張，與華格納重視社會正義、量能課稅的立場不符。
華格納四大課稅原則（九小項）
| 大原則 | 子原則 | 重點內容 |
|---|
| 財政收入 | 充分、彈性 | 稅收要足夠且能隨需要調整 |
| 國民經濟 | 稅源、稅種選擇 | 勿傷害資本、選擇良好稅種 |
| 社會正義 | 普及、平等 | 全民納稅、量能負擔（保障基本生活、重課財產與大額所得） |
| 稅務行政 | 確實、便利、最少費用 | 明確、納稅方便、稽徵成本低 |
華格納的社會正義原則核心是「量能課稅」，要求有錢人多繳、窮人少繳，甚至主張累進稅率來縮小貧富差距。考生最容易錯在看到「儲蓄投資免稅」就以為也是華格納主張——其實那是供給面學派為了刺激經濟成長才設計的租稅獎勵，跟社會正義沒關係。判斷關鍵：華格納問的是「誰該多繳」(公平分配)，不是「怎麼促進投資」(效率目標)。只要選項講減免、獎勵、刺激生產，通常都不在他的四大原則裡。 
