地方政府公務人員三等-財稅行政類科稅務法規105 年第 23 題單選題
下列何項稅捐之徵收優先於一切債權及抵押權？
C正確答案
土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權（稅捐稽徵法第6條第2項）。
為什麼答案是 C
地價稅與土地增值稅、房屋稅同屬對「物」課徵的財產稅，依稅捐稽徵法第6條第2項明定，其徵收優先於一切債權及抵押權。
載入中…
完整詳解
Pro · 無限重點 土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權（稅捐稽徵法第6條第2項）。
口訣：『土增、地價、房屋』三稅最大尾，優先於抵押權。其他稅只優先於普通債權。
逐選項分析
A✕
所得稅屬一般稅捐，依稅捐稽徵法第6條第1項僅優先於普通債權，無法對抗抵押權等擔保物權。
B✕
使用牌照稅屬一般稅捐，僅優先於普通債權，不能優先於抵押權。
C✓ 正確
地價稅與土地增值稅、房屋稅同屬對「物」課徵的財產稅，依稅捐稽徵法第6條第2項明定，其徵收優先於一切債權及抵押權。
D✕ 陷阱
貨物稅雖名為「貨物」，但屬消費稅性質，非對特定不動產課徵，僅優先於普通債權，不能優先於抵押權。勿被名稱誤導。
稅捐稽徵法第6條 稅捐優先權層級
| 層級 | 稅目 | 優先效力 | 法條 |
|---|
| 最高 | 土地增值稅、地價稅、房屋稅 | 優先於一切債權及抵押權 | 稅6條II |
| 次高 | 其他一般稅捐（所得稅、營業稅、貨物稅、牌照稅等） | 僅優先於普通債權 | 稅6條I |
| 最低 | 普通債權 | 受償順位最後 | — |
陷阱在於考生容易誤以為「所有稅捐」都優先於抵押權。實際上只有與不動產直接相關的「土地增值稅、地價稅、房屋稅」才有此超強優先權，其他稅捐僅能打敗普通債權，仍需讓位給抵押權等擔保物權。 
