原住民族考試三等考試-財稅行政類科財政學111 年第 17 題單選題

兩期消費模型中，甲、乙兩人於第一期皆有相同的稟賦所得，第二期則皆無稟賦所得。假設甲第一期最適消費水準大於乙，分別考慮稟賦所得及利息收入皆課稅的比例所得稅，或對兩期消費皆課徵相同稅率的比例消費稅，下列關於兩人終生稅負（兩期租稅負擔折現值合計）之敘述，何者正確？

A比例所得稅下，兩人終生稅負相同

B比例所得稅下，甲之終生稅負較大

C比例消費稅下，兩人終生稅負相同正確答案

D比例消費稅下，甲終生稅負較大

答案與詳解

正確答案

比例消費稅的終生稅基現值等於終生所得現值，兩人所得相同故稅負相同；比例所得稅會對利息課稅，儲蓄較多的乙終生稅負較重。

比例消費稅的終生稅負現值，等於稅率乘上「終生消費現值」。在兩期模型預算限制下，終生消費現值必等於「終生所得現值」。兩人第一期稟賦所得相同，故終生稅負現值完全相同。

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Pro · 無限

重點　比例消費稅的終生稅基現值等於終生所得現值，兩人所得相同故稅負相同；比例所得稅會對利息課稅，儲蓄較多的乙終生稅負較重。

秒殺技巧

消費稅看「終生所得現值」，兩人稟賦相同故稅負必相同（秒選C）。所得稅會對利息課稅，儲蓄多（消費少）的乙利息多，稅負較重。

A✕

比例所得稅會對「利息收入」課稅。甲第一期消費較大，代表其儲蓄較少，未來產生的利息所得較少。因此，甲繳納的利息所得稅較少，兩人的終生稅負現值並不相同。

B✕

承上，甲的儲蓄較少，產生的利息所得較少，因此甲在第二期繳納的利息所得稅較低。總結來說，甲的終生稅負現值會「小於」乙，而非較大。

C✓ 正確

D✕ 陷阱

容易誤以為甲第一期消費多就繳較多稅。但計算「終生稅負折現值」時，甲第一期多繳的稅，會因為第二期消費少而少繳稅，折現後兩人的總稅負現值是相同的。

陷阱提醒

考生常直覺認為「甲第一期消費大，所以消費稅繳得多」。但題目問的是「終生稅負折現值」，甲第一期多消費代表第二期少消費，一多一少折現後的總和，剛好等於其終生所得現值乘上稅率，與乙完全相同。