張先生105年綜合所得總額2,000萬元，當年分別贈與育幼院200萬元及兒子300萬元。對於此兩筆金額，有關課稅規定為何？
A一年贈與總額超過免稅額220萬元，故應課贈與稅28萬元
B一年贈與總額低於2,500萬元，故應課贈與稅50萬元
C申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額400萬元，另應課贈與稅8萬元
D申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額200萬元，另應課贈與稅8萬元正確答案
答案與詳解
逐選項解析
A一年贈與總額超過免稅額220萬元，故應課贈與稅28萬元公益捐贈不課贈與稅✕ 易錯陷阱
錯將育幼院捐贈也計入贈與總額。捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之公益團體依遺贈稅法不計入贈與總額，不課贈與稅，只有贈與兒子300萬才需計算贈與稅。
B一年贈與總額低於2,500萬元，故應課贈與稅50萬元免稅額誤用✕ 錯誤
本題105年採單一10%稅率，贈與兒子300萬元仍須先扣220萬元免稅額，再算80萬元×10%=8萬元。2,500萬元既不是本題免稅額，也不是遺產稅免稅額；它是106年5月12日至113年底贈與稅10%級距的上限。
C申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額400萬元，另應課贈與稅8萬元✕ 易錯陷阱
D申報綜合所得稅時，最多可列舉扣除額200萬元，另應課贈與稅8萬元✓ 正確
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