羅東公司於 20X1 年 1 月 1 日承包一項建造工程，預定三年完工，合約之工程包價為$600,000。20X1年與20X2年羅東公司無法可靠估計合約完成仍需發生之合約成本。惟20X2年度原物料價格飆漲，造成20X2年已發生之工程成本大幅增加，雖然羅東公司對於合約結果仍無法可靠估計，且預期20X2年已發生之工程成本很有可能回收，但預期合約總成本很有可能超過合約總收入$50,000。其他工程相關資料如下：20X1 年 20X2 年 20X3 年 每年實際發生之合約成本 $150,000$300,000 $250,000。羅東公司於 20X2 年度之「工程成本」金額為：