甲公司以營業租賃進而收取租金為目的，於 20X1 年 3 月 1 日購買辦公大樓一棟，購買價格包括土地$900,000 與房屋$600,000，另發生直接可歸屬之兩項支出為法律費$50,000 與房屋移轉契稅$20,000。辦公大樓估計可使用 50 年，無殘值，甲公司對於不動產、廠房及設備皆使用直線法提列折舊。自 20X1 年 4月起，此辦公大樓以每月$60,000 出租。甲公司依據國際會計準則第 40 號「投資性不動產」，將辦公大樓歸屬於投資性不動產，並選擇公允價值模式進行評價。20X1 年 12 月 31 日辦公大樓之土地的公允價值為$1,000,000，房屋之公允價值為$590,000。甲公司在 20X1 年度對於辦公大樓公允價值變動產生之利益（損失）應認列：